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第5章 年初级会计实务三色笔记（第2页）

全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计2个发生额平衡+2个余额平衡:

不平衡一定有错；平衡不一定没错，因为有些错误不影响平衡关系，例如:（1）漏记某项经济业务；

（2）重记某项经济业务；

（3）某项经济业务记错有关账户；

（4）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向；

（5）借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡；（6）某项经济业务同时借贷双方多记或少记相同金额。

9、哪些是外来、自制原始凭证?哪些不属于原始凭证?

外来原始凭证例如:取得的增值税专用发票，职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等。自制原始凭证例如:产品入库单、领料单、借款单、工资发放明细表、制造费用分配表等。凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，不能作为会计核算的依据。如:经济合同、材料请购单、生产通知单、银行对账单等。

10、现金和银行存款之间业务如何填制记账凭证?

同时涉及现金和银行存款的业务，为避免重复入账，只编制“付款凭证"，不编制收款凭证"。从银行提取现金，编制银行付款凭证；将现金存入银行，编制现金付款凭证。

11、哪些记账凭证不需要附原始凭证?结账和更正错误。

12、账簿按账页格式和外形特征分类:

账页格式:三栏、多栏、数量金额；外形特征:订本、活页、卡片。

13、账账核对和账实核对内容:

账账:总账之间、总账与明细账、总账与日记账、明细账与明细账。

账实:①现金日记账与现金实有数、2银行存款日记账与对账单、（③各项财产账面余额与实有数额定期核对、④债权债务与对方单位核对。

14、财产清查的分类:全面与局部；定期与不定期；内部和外部。

15、各主要资产清查的方法:

（1）现金通过实地盘点的方法核对。

（2）银行存款的清查:通过与开户银行转来的对账单进行核对。

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（3）实物资产的清查方法:采用实地盘点法和技术推算法两种。云鱼思（4）往来款项的清查-般采用发函询证的方法进行核对。

第三章流动资产

1、现金清查的重要结论:

属于无法查明原因的现金短缺，计入管理费用。属于无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。

2、银行存款的管理:银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业除现金之外流动性最强的资产，企业应当根据日常经营业务和管理活动的需要合理确定银行存款规模。

3、其他货币资金的内容:

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

注意:

（1）商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票），通过"应收票据”、“应付票据"核算。

（2）支票通过“银行存款"核算。

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